{"id":26799,"date":"2023-09-27T17:53:00","date_gmt":"2023-09-27T17:53:00","guid":{"rendered":"https:\/\/cuantoestaeldolar.pe\/noticias\/?p=26799"},"modified":"2023-10-01T06:01:37","modified_gmt":"2023-10-01T06:01:37","slug":"impuesto-a-la-renta-que-aspectos-considerar-en-el-caso-de-los-contribuyentes-no-domiciliados","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/mail.cuantoestaeldolar.pe\/noticias\/impuesto-a-la-renta-que-aspectos-considerar-en-el-caso-de-los-contribuyentes-no-domiciliados\/","title":{"rendered":"Impuesto a la Renta: \u00bfQu\u00e9 aspectos considerar en el caso de los contribuyentes no domiciliados?"},"content":{"rendered":"\n

La Ley del Impuesto a la Renta <\/strong>(IR) establece un criterio para determinar qu\u00e9 tipo de rentas se encuentran gravadas en el Per\u00fa dependiendo de si el contribuyente que las genera es domiciliado o no para efectos tributarios. Esto es de suma relevancia, ya que, en el caso de las personas o entidades no domiciliadas, estas est\u00e1n obligadas a tributar s\u00f3lo por las rentas que califiquen como de fuente peruana. As\u00ed, es importante tener en cuenta lo que dispone la normativa tributaria peruana respecto a la obtenci\u00f3n, p\u00e9rdida o recuperaci\u00f3n de domicilio y los criterios para determinar si una renta es de fuente peruana.<\/p>\n\n\n\n

Precisamente, Eduardo Pedroza y Nicol\u00e1s Valverde, asociados del \u00c1rea Tributaria de Miranda & Amado, se\u00f1alan que se consideran domiciliados todas las personas naturales que tengan residencia habitual en el Per\u00fa. Sin embargo, esta condici\u00f3n se perder\u00e1 si la persona natural permanece ausente en el pa\u00eds por m\u00e1s de 183 d\u00edas calendario en un plazo cualquiera de 12 meses (haci\u00e9ndose efectivo a partir del 1 de enero del a\u00f1o siguiente); o, por la adquisici\u00f3n de residencia en otro pa\u00eds (con la visa correspondiente o contrato de trabajo por un plazo no menor de un a\u00f1o) y la salida del pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

\u201cEste tema cobra vital importancia ante las normas actuales de teletrabajo, ya que muchas empresas han establecido que sus trabajadores puedan prestar servicios o realizar actividades fuera del territorio peruano, lo cual genera la necesidad de revisar si est\u00e1n bajo la condici\u00f3n de no domiciliados, ya que de ser as\u00ed aplican otras reglas, tasas y retenciones; as\u00ed como alg\u00fan efecto secundario adicional que se debe evaluar\u201d, precisa, Nicol\u00e1s Valverde.<\/p>\n\n\n\n

Cabe destacar que, los peruanos que retornen al pa\u00eds podr\u00e1n recuperar el domicilio, siempre y cuando cumplan con determinados requisitos. Una vez determinada la condici\u00f3n de domiciliado o no para efectos tributarios, se debe evaluar si las rentas que se generan califican como de fuente peruana o extranjera.<\/p>\n\n\n\n

Principales rentas de fuente peruana<\/h3>\n\n\n\n

Por su parte, Eduardo Pedroza, se\u00f1ala que, teniendo en cuenta que las personas jur\u00eddicas y naturales no domiciliadas tienen una forma de tributar distinta, es importante determinar si la renta que est\u00e1n recibiendo califica o no como de fuente peruana.<\/p>\n\n\n\n

En l\u00ednea con ello, destaca algunos de los tipos de rentas m\u00e1s recurrentes:<\/p>\n\n\n\n

Servicios personales:<\/strong> Para determinar si estos servicios generan rentas de fuente peruana lo m\u00e1s importante es corroborar el lugar de realizaci\u00f3n o prestaci\u00f3n de los mismos. As\u00ed, si se han prestado los servicios f\u00edsicamente en el Per\u00fa, podemos decir que estos generan renta de fuente peruana. Por su parte, como regla general, si fue prestado desde el extranjero, la renta obtenida ya no calificar\u00eda como de fuente peruana, salvo ciertas excepciones. Solo en el caso que la renta de fuente extrajera sea obtenida por una persona no domiciliada, ella no estar\u00e1 sujeta al pago del IR en el Per\u00fa.<\/p>\n\n\n\n

En el caso de rentas por servicios que califiquen como de quinta categor\u00eda y obtenidas por sujetos no domiciliados, se les aplicar\u00e1 una tasa del IR de 30%, mientras que en el caso de servicios que generen rentas de cuarta categor\u00eda aplicar\u00e1 una tasa efectiva de 24% (30% del 80% de la Renta Bruta).<\/p>\n\n\n\n

Servicios empresariales:<\/strong> En este caso una renta calificar\u00e1 como de fuente peruana cuando la actividad comercial sea llevada a cabo en territorio nacional; sin embargo, existen principalmente dos excepciones a tener en consideraci\u00f3n: (i) Servicios de asistencia t\u00e9cnica; y, (ii) Servicios digitales. En estos \u00faltimos casos, la renta obtenida podr\u00e1 calificar como de fuente peruana, aun a pesar de corresponder a un servicio prestado f\u00edsicamente desde el extranjero, sujeto a las condiciones particulares establecidas para tales efectos.<\/p>\n\n\n\n

Respecto a las tasas aplicables, a la Asistencia T\u00e9cnica se le aplica una tasa de 15% o 30% para las personas jur\u00eddicas no domiciliadas de acuerdo a ciertas condiciones. Si el servicio es prestado por una persona natural no domiciliada de forma independiente, este calificar\u00e1 como una renta de cuarta categor\u00eda y aplicar\u00e1 la tasa efectiva de 24%.<\/p>\n\n\n\n

Respecto a los servicios digitales, estos son aquellos que se ponen a disposici\u00f3n del usuario a trav\u00e9s del internet u otras redes similares. A estos tipos de servicios -se le aplica una tasa del 30%, sea una persona natural o jur\u00eddica no domiciliada.<\/p>\n\n\n\n

Dividendos: <\/strong>Estos se consideran rentas de fuente peruana cuando la empresa que los distribuye se encuentra constituida o establecida en el pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

La tasa general del IR aplicable en el caso de dividendos obtenidos por personas naturales o jur\u00eddicas no domiciliadas es de 5%.<\/p>\n\n\n\n

Intereses: <\/strong>Se consideran de fuente peruana cuando el capital es colocado o utilizado econ\u00f3micamente en el pa\u00eds o el pagador del inter\u00e9s sea un sujeto domiciliado en el pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

La tasa aplicable ser\u00e1 de 4.99% siempre que se cumplan ciertos requisitos. En caso contrario la tasa aplicable ser\u00e1 de 30%.<\/p>\n\n\n\n

Ganancias de capital por venta de acciones: <\/strong>Se consideran de fuente peruana cuando las acciones vendidas han sido emitidas por una empresa constituida en el Per\u00fa. Tambi\u00e9n se considera renta de fuente peruana a la obtenida por la transferencia de acciones emitidas por una empresa no domiciliada, siempre que esta califique como una enajenaci\u00f3n indirecta de acciones emitidas por una empresa peruana de acuerdo a ciertos requisitos.<\/p>\n\n\n\n

La tasa aplicable a la ganancia de capital obtenida sujetos no domiciliados ser\u00e1 de 30% o 5%, en caso de que se cumplan ciertos requisitos. En cualquier caso, sin embargo, es importante notar que para el caso de sujetos no domiciliados dicho costo computable debe ser acreditado previamente por la SUNAT por medio de un Certificado de Recuperaci\u00f3n de Capital Invertido.<\/p>\n\n\n\n

Obligaci\u00f3n formal de los domiciliados que paguen rentas a no domiciliados<\/h3>\n\n\n\n

Finalmente, los especialistas de Miranda & Amado recalcaron que las personas o entidades domiciliadas que paguen cualquier tipo de renta de fuente peruana a sujetos a no domiciliados deber\u00e1n, salvo algunas excepciones, retener el impuesto y abonarlo al fisco con car\u00e1cter definitivo dentro de los plazos previstos para el cumplimiento de las obligaciones de periodicidad mensual del IR.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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